Analisis Pengaruh Net Profit Margin, Ukuran Perusahaan Dan Debt to Asset Ratio Terhadap Effective Tax Rate Pada Emiten Sektor Energi di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020–2024
DOI:
https://doi.org/10.59188/jurnalsosains.v5i12.32644Keywords:
Effective Tax Rate (ETR), Net Profit Margin, Ukuran Perusahaan, Debt to Asset Ratio (DAR), Sektor EnergiAbstract
Latar Belakang: Pajak berperan penting dalam kestabilan fiskal dan menjadi pendukung dalam pembangunan nasional. Namun demikian, tingkat kepatuhan pajak sektor korporasi masih belum optimal, terutama karena kecenderungan perusahaan melakukan tax planning untuk menekan beban pajak efektif. Kondisi ini mengindikasikan bahwa faktor lainnya di luar profitabilitas, ukuran, dan leverage lebih dominan dalam memengaruhi Effective Tax Rate. Tujuan: Kajian disusun supaya mampu mengetahui pengaruh Net Profit Margin, Ukuran Perusahaan, dan Debt to Asset Ratio dalam Effective Tax Rate terhadap perusahaan bidang energi di Bursa Efek Indonesia dalam kurun waktu 2020–2024. Metode: Metode yang difungsikan ialah kuantitatif data sekunder dari www.idx.co.id. Data sampel merupakam 14 emiten bidang energi berdasarkan purposive sampling. Analisa melalui metode regresi linier berganda dengan softrware SPSS versi 27. Hasil: Net Profit Margin berpengaruh negatif signifikan pada Effective Tax Rate (p = 0,042 < 0,05), menunjukkan peningkatan profitabilitas menurunkan beban pajak efektif perusahaan. Ukuran Perusahaan pada Effective Tax Rate berpengaruh positif, namun tidak signifikan (p = 0,054 > 0,05), sedangkan Debt to Asset Ratio pengaruhnya tidak signifikan pada Effective Tax Rate (p = 0,541 > 0,05). Uji simultan mengindikasikan bahwa ketiga variabel tidak menyatakan pengaruh secara signifikan pada Effective Tax Rate (p=0,060) melalui nilai hasil Adjusted R² 0,068. Kesimpulan: Net Profit Margin merupakan faktor yang paling berpengaruh terhadap ETR. Tidak ditemukan pengaruh signifikan dari Debt to Asset Ratio dan Ukuran Perusahaan. Dengan demikian, terindikasi adanya faktor lain di luar model yang lebih dominan memengaruhi Effective Tax Rate dalam emiten energi Indonesia.
References
Apriani, N. W. L. (2025). Tax avoidance: Pengaruh transfer pricing, profitabilitas dan leverage di perusahaan sektor energi yang terdaftar di BEI. RIGGS Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 4(3), 3817–3825. https://doi.org/10.31004/riggs.v4i3.2566
Awaliah, R., Damayanti, R. A., & Usman, A. (2022). Tren Penghindaran Pajak Perusahaan di Indonesia yang Terdaftar di BEI Melalui Analisis Effective Tax Rate (ETR) Perusahaan. Akrual: Jurnal Bisnis Dan Akuntansi Kontemporer, 15(1), 1–11.
BINUS University. (2024, 24 Maret). Pentingnya pajak untuk masyarakat dan negara. BINUS Character Building. https://binus.ac.id/character-building/2024/03/pentingnya-pajak-untuk-masyarakat-dan-negara
CNBC Indonesia. (2019, 4 Juli). Disebut terlibat transfer pricing Adaro, siapa Coaltrade? https://www.cnbcindonesia.com/news/20190704205102-4-82830/disebut-terlibat-transfer-pricing-adaro-siapa-coaltrade
Fadhilah, A. N., Kusbandiyah, A., Fitriati, A., & Pramono, H. (2025). Factors determining tax avoidance in energy sector companies in Indonesia. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 9(1). https://doi.org/10.29040/ijebar.v9i1.16486
Firmansyah, A. I., & Kasir. (2024). Pengaruh current ratio, capital intensity ratio, dan debt to asset ratio terhadap effective tax rate pada perusahaan sub sektor farmasi yang terdaftar di BEI pada tahun 2016–2023. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi), 10(4), 2574–2581. https://doi.org/10.35870/jemsi.v10i4.2780
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 127–178.
Kacaribu, A. A., & Lombogia, J. V. C. (2024). Tax Avoidance in F&B Companies in Relation Among Leverage, Sales Growth, and Firm Size with Profitability as Mediating. Jurnal Informatika Ekonomi Bisnis, 6(3), 623-627. https://doi.org/10.37034/infeb.v6i3.957
Kasir. (2022). Pengaruh net profit margin, return on assets dan debt equity ratio terhadap effective tax rate pada subsektor makanan dan minuman yang terdaftar di BEI. Jurnal Riset Bisnis dan Investasi, 8(1), 14–24. https://jurnal.polban.ac.id/an/article/view/3660/2598
Kusumawardhani, A., Mangoting, Y., & Widuri, R. (2019). Apakah corporate social responsibility mempengaruhi hubungan penghindaran pajak terhadap nilai perusahaan. Development Research of Management, 14(1), 45.
Marsela, R. (2025). Pengaruh ukuran perusahaan, leverage, profitabilitas dan capital intensity terhadap tax avoidance. Global Accounting: Jurnal Akuntansi, 4(1).
Putri, A. (2021). Pengaruh profitabilitas, ukuran perusahaan, dan capital intensity terhadap effective tax rate. Prosiding Seminar Nasional Buddhi Dharma, 3(1), 233–245. https://jurnal.buddhidharma.ac.id/index.php/pros/article/download/1333/759
Rimadani, D., Suhendro, S., & Dewi, R. R. (2020). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi effective tax rate. Jurnal Akuntansi, 9(2). https://doi.org/10.37932/ja.v9i2.136
Rismaya, R., & Kasir, K. (2024). Pengaruh return on asset, current ratio, dan debt to asset ratio terhadap nilai perusahaan (kasus pada perusahaan manufaktur sektor industri produk konsumsi yang sudah terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2019–2023). Jurnal Bisnis Mahasiswa, 4(4), 785–794. https://doi.org/10.60036/jbm.v4i4.art28
Sari, R. H., Khasanah, U., & Ningrum, E. P. (2024). Pengaruh leverage, intensitas modal, dan profitabilitas terhadap effective tax rate (studi empiris pada subsektor makanan dan minuman di BEI periode 2019–2023). SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 3(6), 3074–3084.
Septiani, E., HOLIAWATI, H., & RUHIYAT, E. (2019). Environmental Performance, Intellectual Capital, Praktik Penghindaran Pajak dan Nilai Perusahaan. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi, 21(1), 61–70.
Sindik Widati, S., Asiah, N., Kamela, H., & Hidayat, T. A. (2024). Effective tax rates: Firm size, leverage and return on assets. International Journal of Asian Business and Management, 3(2), 131–148. https://doi.org/10.55927/ijabm.v3i2.7664
Yuli Soesetio. (2025). Corporate characteristics and tax avoidance: Empirical evidence from Indonesia. Journal of Scientific Research, Education, and Technology (JSRET), 4(3), 1664–1672. https://doi.org/10.58526/jsret.v4i3.857
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Sisi Resti Amanda, Kasir Kasir
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Authors who publish with this journal agree to the following terms:
- Authors retain copyright and grant the journal right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International (CC-BY-SA). that allows others to share the work with an acknowledgement of the work's authorship and initial publication in this journal.
- Authors are able to enter into separate, additional contractual arrangements for the non-exclusive distribution of the journal's published version of the work (e.g., post it to an institutional repository or publish it in a book), with an acknowledgement of its initial publication in this journal.
- Authors are permitted and encouraged to post their work online (e.g., in institutional repositories or on their website) prior to and during the submission process, as it can lead to productive exchanges, as well as earlier and greater citation of published work.
